Анализ и оценка денежных потоков организации на примере ООО "Мост" (Москва)

Анализ и оценка денежных потоков организации на примере ООО "Мост" (Москва)
Экономика
дипломная
78
МФЮА (Колледж)
2019
RUB 3500
3500р.

Нажмите, чтобы зарегистрироваться. Работа будет добавлена в личный кабинет.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ 6
1.1 Сущность понятия денежный поток и его классификация 6
1.2 Движение и анализ денежных потоков 14
1.3 Управление денежными потоками на предприятии 20
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «МОСТ» (МОСКВА) 30
2.1 Характеристика предприятия ООО «Мост» (Москва) 30
2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации 34
2.3 Анализ формирования и распределения прибыли организации 47
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «МОСТ» (МОСКВА) 56
3.1Совершенствование финансового планирования на предприятии ООО «Мост» (Москва) 56
3.2 Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий 60
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 60
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 68


ВВЕДЕНИЕ

Актуальность данного исследования заключается в том, что важным условием эффективной деятельности любой организации является достаточный объем денежных средств, а также умелое управление денежными потоками, поддержание их сбалансированности во времени с целью обеспечения ликвидности и платежеспособности организации. Информация об общей величине денежных средств и их эквивалентов, которыми располагает организация, не несет в себе с точки зрения аналитики особую ценность. Однако денежные ресурсы являются одним из базовых активов, которые требуют умелого управления. Чтобы информация о денежных средствах могла быть использована менеджерами для оценки эффективности деятельности организации и принятия управленческих решений, она должна быть представлена в разрезе денежных потоков.
Целью данного исследования является исследование системы управления денежными потоками и совершенствование финансового планирования в организации ООО «Мост».
Объектом данного исследования является организация ООО «Мост».
Предметом данного исследования является система управления денежными потоками в организации ООО «Мост».
В соответствии с целью были поставлены следующие задачи:
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ

1.1 Сущность понятия денежный поток и его классификация

Понятие «денежный поток» является экономической категорией, которую различные экономисты толкуют по-разному и которая не имеет нормативной регламентации ни в международной, ни в российской практике.
Денежный поток («cash flow») в буквальном смысле в переводе с английского – это «денежный поток», «поток наличности». По мнению американского ученого Л.А. Бернстайна «сам по себе не имеющий соответствующего толкования термин «потоки денежных средств» (в его буквальном понимании) лишен смысла». Компания может испытывать приток денежных средств (то есть денежные поступления), и она может испытывать отток денежных средств (то есть денежные выплаты). Более того, эти денежные притоки и оттоки могут относиться к различным видам деятельности – производственной, финансовой или инвестиционной.
Американский ученый Дж. К. Ван Хорн представляет предприятие живым организмом и сравнивает денежные потоки с системой кровообращения живого существа. Он считает, что активы фирмы представляют собой чистое использование денежных средств, а пассивы – чистые источники.
А.К. Абрамян и О.Г. Коваленко определяют денежный поток предприятия «как распределенную во времени последовательность поступлений и расходований, генерируемую на протяжении временного горизонта операций».
Такие авторы, как С.И. Крылов, А.В. Гутова, А.В. Жарков, Ю. Волошина, Т.Н. Кокина, В.В. Ковалев, Л.А. Сорокина, А.О. Рыбалко определяют денежные потоки как разницу между полученными и выплаченными организацией денежными средствами за определённый период времени. Такой подход к определению денежного потока основывается на формуле денежного баланса, которая предполагает равенство между следующими ее элементами: суммой остатка денежных средств на начало отчетного периода и поступления денежных средств за отчетный период и суммой выбытия денежных средств за отчетный период остатка денежных средств на конец отчетного периода.
Вторая группа авторов И.А. Бланк, В. Солодов, М.Ю. Чикарова,
А.Д. Шеремет, А.Ю. Старостин также как и авторы первой группы определяют денежный поток исходя из элементов денежного баланса, но при этом рассматривают его как единство поступления и расходования денежных ресурсов за определённое время.
То есть, это определение сводит денежные потоки к остатку денежных средств. Данное определение денежных потоков, на наш взгляд, является не точным, поскольку денежные потоки относятся к остаткам денежных средств, которые не характеризуют движение денежных средств, а лишь показывают их наличие на отчетную дату.
Таким образом, денежный поток представляет собой совокупность распределенных во времени объемов поступления и выбытия денежных средств в процессе осуществления операционной, инвестиционной и финансовой деятельности любого субъекта хозяйствования.
Элементами денежного потока является приток денежных средств, равный размеру денежных поступлений, отток денежных средств, равный размеру денежных платежей, сальдо, равное разности между притоками и оттоками, возникающими в результате основной или инвестиционной и финансовой деятельности организации.
По направленности движения денежных средств различают два вида денежных потоков:
- входящий денежный поток, характеризующий приток денежных средств от всех хозяйственных операций;
- исходящий денежный поток, характеризующий отток (совокупность выплат) денежных средств в процессе осуществления хозяйственной деятельности организации.
Классификация денежных потоков по направленности их движения реализует себя при составлении отчета о движении денежных средств, в котором вся информация о денежных средствах приводится с позиции входящего и исходящего денежного потока.
Однако для целей анализа и управления денежными потоками организации можно выделить и другие признаки их классификации.
Например, Т.В. Логинова дифференцирует денежные потоки по уровню управления:
- денежный поток по организации в целом;
-денежный поток по отдельным структурным подразделениям организации;
- денежный поток по отдельным хозяйственным операциям.
Т.Я. Натепрова в зависимости от уровня достаточности объема денежных потоков различает:
- дефицитный денежный поток;
- избыточный денежный поток.
Дефицитный характеризует такой денежный поток, при котором поступление денежных средств существенно ниже реальных потребностей организации в целенаправленном их расходовании. Даже при положительном значении сальдо денежного потока он может характеризоваться как дефицитный, если эта сумма не обеспечивает плановую потребность, в расходовании денежных средств по всем предусмотренным направлениям хозяйственной деятельности организации.
Избыточный денежный поток характеризует такой денежный поток, при котором поступления денежных средств существенно превышают реальную потребность организации в целенаправленном их расходовании. Свидетельством избыточного денежного потока является высокая величина чистого притока, не используемого в процессе осуществления хозяйственной деятельности организации.
Для целей составления финансовой отчетности организаций денежные потоки, отражаемые в специальной форме – отчет о движении денежных средств, делятся по видам деятельности субъекта хозяйствования:
- денежные потоки операционной деятельности;
- денежные потоки инвестиционной деятельности;
- денежные потоки финансовой деятельности.
МСФО 7 «Отчеты о движении денежных потоков» дифференцирует все денежные потоки (входящие и исходящие) в разрезе трех видов деятельности: операционной, инвестиционной и финансовой.
Российские субъекты хозяйственной деятельности при составлении финансовой отчетности по национальным положениям бухгалтерского учета (ПБУ) для подготовки отчета о движении денежных средств пользуются Приказом Минфина России от 2 февраля 2011 г. № 11н утверждено ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» (далее – ПБУ 23/2011). В соответствии с требованиями ПБУ 23/2011, в отчете также как и по требованиям МСФО 7 представляется информация о движении денежных средств и денежных эквивалентов в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности за отчетный период.
Более наглядно классификация денежных потоков по ряду признаков, исходя из целей бухгалтерского и управленческого учета представлена в таблице 1.
МСФО 7 четко определяет понятие трех видов деятельности компании, которые могут быть одновременно у каждой компании в зависимости от характера и специфики деятельности:
- Операционная деятельность – это основная деятельность компании, приносящая доходы, которая, главным образом, включает выручку от реализации, а также выплату процентов и налогов. Операционная деятельность как основной источник дохода компании включает все денежные потоки, которые не классифицируются как инвестиционная или финансовая деятельность.
- Инвестиционная деятельность – это приобретение и продажа долгосрочных активов и других финансовых инвестиций, не включенных в состав денежные эквиваленты.
- Финансовая деятельность – это деятельность, которая приводит к изменению в структуре и размере элементов собственного и заемного капитала компании.




Таблица 1 – Классификация денежных потоков организации для целей бухгалтерского и управленческого учета
Признак классификации Классификация
Для целей бухгалтерского учета и финансовой отчетности (согласно требованиям МСФО 7, ПБУ 23/2011) - денежные потоки операционной деятельности (текущей);
- денежные потоки инвестиционной деятельности;
- денежные потоки финансовой деятельности
По направлению движения
- входящий денежный поток (приток);
- исходящий денежный поток (отток)
По уровню управления
- денежный поток по организации в целом;
- денежный поток по отдельный структурным подразделениям организации;
- денежный поток по отдельным хозяйственным операциям
По уровню достаточности
- дефицитный денежный поток;
- избыточный денежный поток

На объем и структуру денежных потоков влияет значительное количество факторов, которые можно классифицировать по следующим признакам, представленным в таблице 2.

Таблица 2 – Факторы, определяющие объем и структуру денежных потоков организации
Признак классификации Сущность факторов

По источникам происхождения Факторы внешнего характера – система условий внешней среды, которые влияют на объем и структуру поступления и расходования денежных средств
Факторы внутреннего характера – формируются внутри организации и влияют на объем и структуру денежных потоков организации



По видам деятельности организации Факторы, генерируемые операционной деятельностью – система условий внешней и внутренней среды, в которой организация ведет свою основную деятельность
Факторы, генерируемые инвестиционной деятельностью – система условий внешней и внутренней среды, в которой организация осуществляет операции с долгосрочными активами
Факторы, генерируемые финансовой деятельностью – система условий внешней и внутренней среды, в которой организация осуществляет операции, направленные на изменение размера и структуры собственного и заемного капитала

По направлению движения денежных средств Факторы, которые определяют объем и структуру позитивного денежного потока – совокупность хозяйственных операций, обуславливающих поступление денежных средств и их эквивалентов
Факторы, которые определяют объем и структуру отрицательного денежного потока – совокупность хозяйственных операций, обуславливающих отток денежных средств и их эквивалентов

Факторы внешнего характера определяют общие условия, в которых функционирует организация: макроэкономическая ситуация, характер законодательства и его направленность на поддержку и развитие предпринимательской деятельности, состояние платежной дисциплины на государственном уровне, конъюнктура рынка сбыта, конъюнктура финансового рынка, исторические и географические предпосылки.
Факторы внутреннего характера зависят от специфики деятельности организации, которая определяет характер осуществляемых хозяйственных операций. При этом более целесообразным будет рассмотрение внутренних факторов через призму операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. В таблице 3 представлены соответствующие факторы с их дифференциацией на формирование положительных и отрицательных денежных потоков.
Таблица 3 – Виды внутренних факторов с позиции видов деятельности организации
Факторы, генерирующие положительные денежные потоки Факторы, генерирующие отрицательные денежные потоки
В сфере операционной деятельности:
- организация закупочной деятельности: выбор поставщиков сырья; - выбор технологии производства: характер продукции, ее качественные характеристики, длительность операционного цикла и его разделение на отдельные составляющие;
- организация производственного процесса: выбор технологии производства и высокотехнологичного оборудования; - определение структуры затрат: соотношение постоянных и переменных затрат в себестоимости продукции;
- кредитная политика организации при управлении дебиторской задолженностью; - численность персонала и политика организации относительно управления трудовыми ресурсами;
- организация маркетинговой деятельности: исследование рынков сбыта, определение форм и методов сбыта продукции, рекламная политика организации. - объем, структура основных средств, политика организации относительно капитальных вложений, амортизационная политика организации.
В сфере инвестиционной деятельности:
- инвестиционная политика организации в части финансовых и реальных инвестиций; - инвестиционная политика организации в части финансовых и реальных инвестиций;
- состав инвестиционного портфеля: уровень доходности и ликвидности отдельных финансовых инструментов; - состав инвестиционного портфеля;
- политика организации относительно реализации части основных средств и нематериальных активов. - состояние основных средств и нематериальных активов и необходимость их обновления.
В сфере финансовой деятельности:
- инвестиционная привлекательность организации для внешних инвесторов; - состав соучредителей (акционеров) организации и их стратегические цели;
- политика организации в отношении привлечения долгосрочных и краткосрочных кредитов; - политика организации по привлечению инвесторов;
- структура капитала организации, объем привлеченных банковских кредитов, договорные условия их погашения; - дивидендная политика организации: уровень и периодичность выплаты дивидендов;
- политика организации относительно оплаты кредиторской задолженности поставщиков и подрядчиков; - объем внешнего финансирования, договорные сроки его погашения и условия.
- политика относительно реинвестиции чистой прибыли в капитал организации. - политика организации относительно акций собственной эмиссии: их выкуп у акционеров.

Учитывая специфику деятельности организации, при составлении отчета о движении денежных средств бухгалтеру следует четко понимать, какие денежные потоки будут относиться к операционной, инвестиционной и финансовой деятельности, для того чтобы можно было их безошибочно дифференцировать при определении соответствующих чистых денежных потоков.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Распоряжение Правительства РФ от 17.11.2008 N 1662-р (ред. от 08.08.2009) О Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года (вместе с «Концепцией долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года») [Электронный ресурс]. URL: http://base.consultant.ru/ (дата обращения 14.05.2018).
2. Концепция стратегии социально-экономического развития регионов Российской Федерации до 2020 года. [Электронный ресурс]. URL: http://www.forum.economy.samregion.ru (дата обращения 14.05.2018).
3. Постановление Правительства Самарской области от 09.10.2006 N 129 «О стратегии социально-экономического развития Самарской области на период до 2020 года»
4. Международный стандарт финансовой отчетности 7 (IAS 7) «Отчеты о движении денежных средств» [Электронный ресурс]: //Консультант плюс / АО «Консультант плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru
5. Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» ПБУ 23/2011 [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 02 февраля 2011 г. № 11н //Консультант плюс / АО «Консультант плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru
6. Абрамян А.К. Теоретическое представление категории «денежные потоки» / А.К. Абрамян, О.Г. Коваленко // Молодой ученый. – 2016. – №1. Т.1. – С. 84-86.
7. Аверина О.И. Оценка финансовой устойчивости предприятий строительной отрасли/ О.И. Аверина, И.С. Мамаева // Вестник Поволжского государственного технологического университета. Серия: Экономика и управление. 2011. № 2. С. 53-62.
8. Аверина О.И. Сравнительный анализ подходов к оценке финансовой устойчивости предприятия (на примере строительной организации) / О.И. Аверина, И.С. Мамаева // Контроллинг. 2016. № 30. С. 78-89.
9. Адамов Н.А. Управление накладными рас ходами строительной организации // Бухучет в строительных организациях. - 2015.
10. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для вузов / Ю.А. Бабаев. – М.: Вузовский учебник, 2016. – 587 с.
11. Бакаев, А. С. Финансы организаций [Текст]/ А. С. Бакаев. – М.: Просвещение, 2014. - 620 с.
12. Баннова С.Е. Показатели оценки деятельности организаций, входящих в состав строительного консорциума//Основы экономики управления и права. № 4 (4). 2017. С. 36-39.
13. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация / Л.А. Бернстайн. Пер с англ. / научн. ред. перевод чл. корр. РАН И.И. Елисеева, Гл. редактор серии проф. Я.В. Соколов. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 624 с.
14. Бланк И.А. Управление денежными потоками [Текст] / И.А. Бланк. – 2-е изд. перераб. и доп. – К.: Ника-Центр. – 2017. – 753 с.
15. Борисов, А.Н. Экономика, управление, финансовая устойчивость подрядных организаций территориального строительного комплекса: Монография / 86 А. Н. Борисов. – Воронеж: Воронежская государственная лесотехническая академия, 2013. – 326 с.
16. Бригхем Ю.Ф. Финансовый менеджмент [Текст] /Бригхем Ю.Ф., Эрхардт М.С. – СПб.: «Притер», 2016.- 960с. – С. 122.
17. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами / Ван Хорн Дж. К. Пер. с англ., гл. ред. серии Я.В. Соколов. – М.: Финансы и статистика, 2015 – 800 с
18. Веснин, В. Р. Практический менеджмент предприятий [Текст] / В.Р. Веснин. - М.: Юристъ, 2013. - 395 с.
19. Воинов А. С. Особенности анализа финансового состояния строительной организации // Научно-методический электронный журнал «Концепт». – 2016. – Т. 6. – С. 21–25. – URL: http://e-koncept.ru/2016/56040.htm.
20. Волков, О. И. Экономика предприятия [Текст]/ О.И. Волков.- М.: Инфра-М, 2013.- 289 с.
21. Волошина Ю. Оптимизация денежных потоков / Ю. Волошина // Финансовый Директор. – № 9. – 2016. – С. 11-14.
22. Герасин О.Н., Руднев Р.В. Анализ финансовой устойчивости предприятия строительной отрасли // Научные записки ОрелГИЭТ. 2014. № 2 (6). С. 39- 43.
23. Герчикова, И. Н. Менеджмент [Текст]/ И.Н. Герчикова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013.- 321 с.
24. Голикова, О. С. Ежедневный контроль за движением дебиторской задолженности – залог финансовой устойчивости предприятия // Проблемы и перспективы экономики и управления: материалы междунар. науч. конф. (г. Санкт-Петербург, апрель 2017 г.). - СПб.: Рефоме, 2017. - С. 168-172.
25. Грачев, А.В. Финансовая устойчивость предприятия. Критерии и методы оценки в рыночной экономике / А.В. Грачев. – М.: «Дело и сервис», 2018. – 360 с.
26. Грачев, М. Управление финансами производственных предприятий [Текст]/ М. Грачев. - М.: Дело ЛТД, 2014. - 295 с.
27. Гукасьян, Г. М. Экономическая теория [Текст]/ Г. М. Гукасьян. - М. : ИНФРА – М., 2013.- 511 с. 87
28. Гутова А.В. Управление денежными потоками предприятия: автореферат дис. кандидата экономических наук: 08.00.10 / Финансовая академия при Правительстве РФ. автореферат дис. кандидата М.:, 2015.
29. Еремеев В.В. Скоринговый механизм определения благонадѐ жности контрагента [Электронный ресурс]. – 2015. – Режим доступа: http://psj.ru/saver_magazins/detail.php?ID=80596.
30. Есембекова, А. Ж. Финансовая безопасность – основа финансовой устойчивости // Проблемы современной экономики: материалы II междунар. науч. конф. (г. Челябинск, октябрь 2015 г.). - Челябинск: Два комсомольца, 2015. - С. 81-83.
31. Ефимова, О.В. Финансовый анализ / О.В. Ефимова. – М.: «Бухгалтерский учет», 2016. – 528 с.
32. Жарков А.В. Классификация денежных потоков коммерческих организаций / А.В. Жарков // Вестник ОрелГИЭТ, 2014. – №1 (19). – С. 23-27.
33. Журавлева, Г. П. Экономика [Текст]/ Г. П. Журавлева. - М.: Юрист, 2014. - 289 с.
34. Иваненко Л.В., Петров С.М. Основные проблемы малого и среднего предпринимательства в строительстве и пути их решения//Основы экономики управления и права. № 1 (1). 2016. С. 71-76.
35. Инновационные технологии в управлении финансовыми ресурсами [Текст]: Сборник научных трудов. - Н. Новгород, 2014.- 312 с.
36. Казакова Н.А. Финансовый анализ: учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / Н.А. Казакова. – М.: Издательство Юрайт. – 2016. – 470 с. – Серия: Бакалавр и магистр. Академический курс..
37. Карташова, Л. В. Управление финансами [Текст]/ Л.В. Карташова. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 318с.
38. Кирчанова, М. Ю. Особенности применения коэффициентов при оценке финансовой устойчивости предприятия // Молодой ученый. - 2013. - №3. - С. 227-229.
39. Киямов, И.К. Обеспечение финансово-экономической устойчивости строительной отрасли / И. К. Киямов. – Казань: Центр инновационных технологий, 2015. – 71 с.
40. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 2014. – 359 с. 88
41. Коваленко О.Г. Дефиниция понятия денежные потоки / О.Г. Коваленко // Молодой ученый. – 2017. №2. – С. 56-60.
42. Крылов С.И. Финансовые потоки организации: анализ и прогнозирование: Учеб. пособие / С.И. Крылов. Рос. экон. акад. им. Г.В. Плеханова. Ур. фил. – Екатеринбург: Изд–во Ур. фил. РЭА, 2013.– 88 с.
43. Кондраков, Н. П. Финансовый менеджмент [Текст]/ Н. П. Кондраков. М.: Финансы и статистика, 2013. – 408 с.
44. Кондраков, Н. П. Финансы [Текст]: учебное пособие / Н. П. Кондраков. – М.: «ИПБ-БИНФА», 2013. – 289 с.
45. Курилова, А.А. Методические указания по выполнению и защите магистерской диссертации / А.А. Курилова. – Тольятти : Изд-во ТГУ, 2014. – 1 электрон. опт. диск.
46. Логинова Т.В. Денежные потоки организации и их отражение в российской и международной практике [Текст] / Т.В. Логинова // Актуальные вопросы экономических наук: материалы II междунар. науч. конф. (г. Уфа, апрель 2013 г.). – Уфа: Лето, 2013. – С.62-65.
47. Мельцас Е.О. Состояние производственного комплекса России сегодня // Финансовая жизнь. - 2017. - № 4. - С. 64-66
48. Карпова Т.П., Карпова В.В. Учет, анализ и бюджетирование денежных потоков: учебное пособие. - М.: Инфра-М, 2016 - 304 с.
49. Кокина Т.Н. Учет денежных средств и их использование в коммерческих организациях: автореферат дис. кандидата экономических наук: 08.00.12 / Финансовая академия при Правительстве РФ. автореферат дис. кандидата М.:, 2017.
50. Ковалев В.В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью: Учебно-практическое пособие / В.В. Ковалев. – М.: Проспект, 2013. – 336 с.
51. Ковалева Н.А. Финансовое планирование и прогнозирование на предприятии: учебное пособие. - Ростов н/Д: Рост. гос. строит. ун-т, 2012 - 103 с.
52. Ковалева Н.А., Скирта А.В., Матвеенко А.Н. Актуализация подходов к применению традиционных методов и приемов финансового анализа организации // Современная актуарная наука, страхование и финансы: сборник научных трудов по материалам I Междунар.науч.-практ. Конференции 31 октября 2016 г. Казань: НОО «Профессиональная наука», 2016 - С. 45-49.
53. Косиняева Н.С., Сидорин А.А. Основные направления оптимизации денежных потоков // Молодой ученый - 2016 - №12(116). - С. 42-44.
54. Косорукова И.В., Прокимнов Н.Н. Прибыль и денежный поток в оценке стоимости бизнеса // Российское предпринимательство - 2013 - №18(240). - С. 53-60
55. Курбатова О.Р. Денежные потоки организации как объект управления // Вестник Владимирского Государственного Университета им. А.Г и Н.Г. Столетовых. Серия: экономические науки - 2014 - №1. - С. 82-89.
56. Лукасевич И.Я., Жуков П.Е. Управление денежными потоками: Учебник. - Инфра-М, 2016 - 184 с.
57. Рыбалко О.А. Понятие денежных потоков в системе управления [Текст] / О.А. Рыбалко // Экономика, управление, финансы: материалы IV междунар. научн. конф. (г. Пермь, апрель, 2015 г.). – Пермь: Зебра, 2015. – С. 192-194.
58. Натепрова Т.Я. Бухгалтерская (финансовая) отчетность / Т.Я. Натепрова, О.В. Трубицына. – М.: Дашков и К, 2015. – 368 с.
59. Ревинская Л.Ю. К вопросу о денежных потоках компании и денежных потоках холдинга // Экономические науки России и за рубежом - 2015 - №11. - С. 29-43.
60. Сорокина Л.А. Анализ денежных потоков на предприятии / Л.А. Сорокина. – М.: ЮНИТИ, 2014. – 216 с.
61. Солодов В. Определение денежного потока при оценке инвестиций / В. Солодов // Финансовая газета, 2014 г. – №15. – С.15-19.
62. Старостин А.Ю. Методики регулирования денежных потоков / А.Ю. Старостин // Молодой ученый. – 2013. – №5. – С. 222-224.
63. Торженова Т.В. Денежные потоки организации и их анализ // Сборник научных работ студентов Рязанского Государственного Агротехнологического Университета им. П.А. Костычева - 2014 - С. 192-195.
64. Чикарова М.Ю. Денежные потоки предприятия: проблемы классификации / М.Ю. Чикарова // Экономический анализ: теория и практика, 2015. – №8. – 16с.
65. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. – М.: ИНФРА – М, 2014. – 307с.